Пояснительная записка к годовому отчету образец

Составление пояснительной записки к годовой финансовой отчетности

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 3

Глава 1. Порядок составления и содержание пояснительной записки 5

1.1 Требования к составлению пояснительной записки 5

1.2 Состав пояснительной записки и общая характеристика ее содержания 9

Глава 2. Составление пояснительной записки к годовой финансовой отчетности на примере ОАО «СЗ «Лотос» 24

2.1 Историческая справка предприятия 24

2.2 Структура управления и бухгалтерии 27

2.3 Элементы учетной политики предприятия 30

2.4 Краткий анализ основных финансово-экономических показателей деятельности предприятия 32

Глава 3. Формы отчетности предприятия 35

3.1 Порядок составления отчетных форм и особенности формирования отчетности 35

3.2 Бухгалтерский баланс (форма № 1) 38

3.3 Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) 41

3.4 Отчет об изменениях капитала (форма № 3) 42

3.5 Отчет о движении денежных средств (форма № 4) 51

3.6 Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) 65

3.7 Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6) 71

3.8 Аудиторское заключение 72

3.9 Составление пояснительной записки к бухгалтерскому балансу предприятия 78

Заключение 89

Список литературы 91

Введение

Федеральным законом РФ «О бухгалтерскомучете» определено, что пояснительнаязаписка (п.2 ст.13) включается в составбухгалтерской отчетности организаций(за исключением бюджетных и общественныхорганизаций)1.Представление пояснительной запискиявляется обязательным.

Пояснительная записка позволяет раскрытьне только значения показателей, но икачественные характеристики деятельностиорганизации за отчетный период(среднесписочная численность работающих,фондоемкость и материалоемкостьпроизводства, возрастная структурапарка оборудования, текучесть кадров,индексы роста и прироста и прочиепоказатели экономических, статистическихи иных «небухгалтерских» отчетов,причины сложившегося положения,перспективы его изменения и т.д.).

В пояснительной записке можно раскрытьнаметившиеся тенденции, расшифроватьагрегированные показатели, указать навзаимосвязь каких-либо характеристик.

Все вышеприведенные факторы обуславливаютактуальность и значимость тематикиработы на современном этапе, направленнойна глубокое и всестороннее изучениеназначения пояснительной записки.

Объектом исследования в работе выступаетОАО «Судостроительный завод «Лотос».Предметом исследования являетсяпояснительная записка к бухгалтерскомубалансу ОАО «Судостроительный завод«Лотос».

Целью данной курсовой работы являетсяосвещение вопросов методологии ипрактики составления пояснительнойзаписки.

В соответствии с поставленной целью вработе предполагается решить следующиезадачи:

— рассмотреть требования к составлениюпояснительной записки;

— изучить состав пояснительной записки;

— охарактеризовать формированиепоказателей пояснительной записки;

— проанализировать деятельностьисследуемого предприятия;

— подвергнуть анализу основные финансовыепоказатели предприятия;

— составить пояснительную записку кбухгалтерскому балансу предприятия.

Цель и задачи работы обусловили выборее структуры. Работа состоит из введения,двух глав, заключения, списка использованнойпри написании работы литературы.

Такое построение работы наиболее полноотражает организационную концепцию илогику излагаемого материала.

1.1Требования к составлению пояснительнойзаписки

Согласно пункту 31 ПБУ 4/99 пояснения кбухгалтерскому балансу и отчету оприбылях и убытках должны содержатьследующие сведения1:

— юридический адрес организации;

— основные виды деятельности;

— среднегодовую численность работниковза отчетный период или численностьработающих на отчетную дату;

— состав (фамилии и должности) членовисполнительных и контрольных органоворганизации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 13Федерального закона «О бухгалтерскомучете» пояснительная записка к годовойбухгалтерской отчетности должнасодержать существенную информацию оборганизации, ее финансовом положении,сопоставимости данных за отчетныйпериод и предшествующий ему годы, методахоценки и существенных статьях бухгалтерскойотчетности.

Пояснительная записка стала унифицированнойформой отчетной документации. Ей присвоенномер 0503160 по Общероссийскому классификаторууправленческой документации (ОКУД).Отдельные таблицы Приложения кпояснительной записке также строгоунифицированы и имеют самостоятельныеномера по ОКУД2.

2 Инструкции № 5н предусматриваетпредставление пояснительной запискина электронных носителях информации.

В последнем случае удобно заполнятьтаблицы пояснительной записки в файлеформата Excel, полученного путем экспорташаблона пояснительной записки изкакой-либо справочно-правовой системы1.

Пояснительная записка представляетсяв обязательном порядке в составе какгодовой бюджетной отчетности (посостоянию на 1 января года, следующегоза отчетным), так и квартальной (посостоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября).

При этом главный распорядитель бюджетныхсредств представляет пояснительнуюзаписку органу, организующему исполнениебюджета соответствующего уровня,распорядитель бюджетных средств -главному распорядителю, получательбюджетных средств — распорядителю либоглавному распорядителю (в случаеотсутствия в цепочке доведения бюджетныхсредств распорядителя). Сроки представленияпояснительной записки определяютсясроками представления всего бухгалтерскогоотчета2.

В связи с повышением уровня информативностипояснительной записки среди ее внешнихпользователей окажутся не тольковышестоящие организации, но и различныеконтрольные органы (территориальныеуправления Федеральной службыфинансово-бюджетного надзора, региональныеконтрольно-счетные палаты, местныеконтрольно-ревизионные органы и т.п.).Поэтому формировать пояснительнуюзаписку следует в полном объеме, требуемомИнструкцией № 5н, и достоверно, учитывая,что числовые показатели и отдельныефакты, приведенные в записке, легкопроверяются при последующем финансовомконтроле3.

Порядку составления пояснительнойзаписки к бюджетной отчетности посвященразд. VII Инструкции № 5н. В этом разделеопределены объем информации, а такжеформа ее подачи: в виде текста, таблицили схем.

Числовые показатели пояснительнойзаписки отражаются нарастающим итогомс начала года в рублях с точностью довторого десятичного знака после запятой.Если показатель имеет отрицательноезначение, то в пояснительной запискеон отражается со знаком «минус». В томслучае, если данные по каким-либопоказателям не имеют значения,соответствующие графы заполняютсяпрочерком.

Заголовочная часть

Указываются:

— дата, по состоянию на которую составляетсяпояснительная записка;

— наименование учреждения;

— наименование бюджета, из которогофинансируется учреждение (федеральный,региональный, местный, бюджетгосударственного внебюджетного фонда).

Также указываются коды: дата (в числовомформате) и код учреждения по Общероссийскомуклассификатору предприятий и организацийОКПО (устанавливается учреждениюорганами Федеральной службы государственнойстатистики) 2.

Текстовая часть

Единственная часть пояснительнойзаписки, в которой можно представитьинформацию в относительно произвольномвиде. Здесь можно указать следующуюинформацию:

— наименование учреждения (полное исокращенное);

— организационно-правовая форма;

— юридический адрес и почтовый адрес;

— сведения об учредителе (вышестоящейорганизации);

— конкретные источники финансирования(бюджеты разных уровней, средства отпредпринимательской деятельности,разрешенной законодательно и Уставом(положением), целевые средства ибезвозмездные поступления);

— краткая характеристика видовпредпринимательской и целевойдеятельности;

— численность персонала учреждения поштатному расписанию, утвержденному вустановленном порядке, среднегодоваячисленность работников за отчетныйпериод, численность работающих наотчетную дату, наличие вакансий, причинанекомплекта.

Кроме того, в текстовой части следуетотразить перечень и краткое содержаниевнутренних нормативных и методическихдокументов учреждения и вышестоящейорганизации, регулирующих вопросыбухгалтерского учета и отчетности.

Ктаковым относятся учетная политика (вцелях бухгалтерского учета и в целяхналогообложения), правила и графикдокументооборота, порядок организациии проведения инвентаризации (еслиимеется) и другие документы.

Прииспользовании автоматизации бухгалтерскогоучета необходимо указать степеньавтоматизации (частичная, комплексная),используемый программный продукт дляведения учета и составления отчетности.Можно кратко описать структурубухгалтерской службы (формированиеотделов и групп внутри бухгалтерии),количество бухгалтерских работников,укомплектованность, наличие вакансий1.

Также можно указать принятые меры поповышению квалификации и переподготовкефинансовых и бухгалтерских специалистовучреждения (наличие соответствующегоуровня профессионального образованияработников, участие в бухгалтерскихсеминарах, проведение профессиональнойучебы) 2.

1.2Состав пояснительной записки и общаяхарактеристика ее содержания

Нормативными документами по бухгалтерскомуучету структура пояснительной запискине установлена. Организации разрабатываютее самостоятельно.

Источник: http://works.doklad.ru/view/W3zx5MLF9wM/all.html

Параметры пояснительной записки к балансу

Законодательство в 2021 году не предусматривает обязательного составления пояснительной записки к бухгалтерскому балансу при подаче годовой отчетности, однако в ряде случаев она является необходимой.

Пояснение баланса требуется в первую очередь тем, кто его составляет, так как более полное раскрытие указанных в данном документе цифр будет положительно влиять на репутацию компании за счет увеличения прозрачности ее деятельности. Это поспособствует привлечению инвесторов и позволит избежать проблем с контролирующими органами.

Нужна ли пояснительная записка? Каждый вправе решать этот вопрос для себя самостоятельно, однако ее заполнение будет крайне полезно как для собственников предприятия, так и для потенциальных инвесторов, а также повысит лояльность контролирующих органов.

Что это такое?

Пояснительная записка к балансу представляет собой отдельный элемент бухотчетности, который представляется в текстовом формате и служит для дополнения и уточнения указанных цифровых значений.

Благодаря ей количественные показатели одинаковых статей отчетности за разные годы легче значительно легче сравнить и сопоставить. Также записка способствует более легкому и полному восприятию предоставляемых данных и выявлению тенденции по отдельным показателям.

В соответствии с приказом Минфина от 2003 года сопоставление сведений требуется осуществлять за два года, но по желанию возможно сравнение и за более длительный период, однако при этом следует учитывать исключительно существенные показатели.

В документе должно быть отведено место исключительно для наиболее значительной информации относительно экономического субъекта, его материального состояния, используемых для оценивания методиках, сравниваемых за несколько лет показателях.

Правовая поддержка

Необходимость в предоставлении записки, сопровождающей и поясняющей годовую отчетность определяется ПБУ 4/99, а также федеральным Законом под номером 129. Подача пояснения в ФСС и налоговые органы преимущественно осуществляется вместе с годовым отчетом. Однако по желанию предприятие может также сопровождать пояснением сдаваемые ежеквартально и каждое полугодие отчетности.

Если субъектом выступает небольшая компания, организация некоммерческого типа либо бюджетное учреждение, то заполнение записки-пояснения не является обязательным. Во всех остальных случаях, когда речь идет о юр. лицах, отсутствие данного документа рассматривается как неполное предоставление отчетности.

ФЗ Про бухучет №129

Общая структура документа

Форма пояснительной записки не определена строго законодательством, а разрабатывается отдельно руководством каждой компании, поэтому структура в каждом конкретном случае может несколько отличаться.

Однако преимущественно она состоит из следующих разделов:

• общей информации;
• учетной политики;
• сравнительных данных;
• анализа и оценки структуры баланса, динамики прибыли;
• пояснений к значимым статьям бухгалтерского баланса;
• данных относительно совместной деятельности;
• информации по каждому из сегментов;
• данных, касающихся деятельности, осуществление которой прекращается;
• событий, произошедших после отчетной даты;
• условных фактов хоздеятельности;
• аффилированных лиц;
• госпомощи и безвозмездного получения.

Образец пояснительной записки к балансу

Уточнения по разделам

Все разделы включать в текст записки нет необходимости, компания должна определить лишь те, которые наиболее целесообразны в конкретном случае, в частности:

• общие сведения, то есть основная информация, касающаяся компании (название и форма собственности, численность сотрудников, особенности управления);
• изменения в политике учета, вместе с которыми также указываются основания для данных нововведений;
• активы с обязательствами с детальной информацией по отдельным сегментам, включая основные средства, запасы материально-производственной категории, кредиты и вклады, а также операции, осуществляемые с иностранной валютой;
• балансовая структура с движением прибыли, оценкой текущей платежеспособности, а также прогнозом финразвития в краткосрочном периоде;
• объем доходов с расходами, где происходит детализация денежных потоков компании.

пояснительной записки к балансу

Пояснительная записка к балансу может иметь различную форму, но общий пример заполнения выглядит следующим образом:

1. Название самого документа.
2. Наименование предприятия, указание места (город или сельское поселение), дата заполнения.
3. Детальные реквизиты юр. лица.
4. Данные относительно финансового положения фирмы, сопоставление цифр отчетного и предваряющего его периода.
5. Случаи, когда бухгалтерский учет не применялся.
6. Информация, касающаяся отчетности с расшифровкой отдельных показателей.
7. Данные относительно связанных сторон.
8. Информация о том, какого размера вознаграждения выплачиваются управленческому персоналу.
9. Сведения о событиях, произошедших после отчетной даты.
10. Условные факты хоздеятельности, включая имеющиеся на отчетную дату условные обстоятельства, благодаря которым на счетах бухучета формируются резервные запасы (сжатая информация относительно характера обязательств и предполагаемом времени их реализации, характеристики неопределенности, которая существует относительно срока исполнения и размера обязательств). Также приводятся суммы по каждому резерву, который был образован в результате условного факта на начало и завершение периода отчетности, доходы организации различного рода, которые были списаны в результате признания обязательств считавшихся условными.
11. Сведения относительно политики учета с детализацией и пояснением внесенных на следующий отчетный период изменений, вероятных последствий от их внедрения.
12. В завершение документа должностные лица, ответственные за достоверность указанных в записке данных.

Для того, чтобы иметь представление, как заполнять пояснительную записку к балансу, можно скачать образец и, опираясь на него, разработать собственную форму для конкретного предприятия, которая будет использоваться в будущем.

Образец расширенной пояснительной записки к балансу за 2021 год

Анализ записки

Анализирование записки, содержащей пояснения к бухгалтерскому балансу, предусматривает оценку того, насколько объективна и полновесна информация, указанная в документе. Грамотность, детализированность и качество пояснений непосредственным образом влияют на финансовую оценку результатов и состояния предприятия.

При анализе в первую очередь стремятся получить ответы на следующие вопросы:

• Насколько детальным является список показателей, которые характеризуют компанию (казенное предприятие, некоммерческую организацию)?
• Уделено ли достаточное внимание факторам, которые отразились на полученных по результатам отчетного периода финансовых итогах?
• Указаны ли в пояснении преобразования финансово-имущественного положения предприятия, а также основания, поспособствовавшие этому?
• Имеются ли данные, полученные вследствие аналитического исследования, по которым можно давать оценку деятельности компании в перспективе, как краткосрочной, так и долгосрочной?
• Какова точность произведенной оценки деловой активности фирмы?
• Задействованы ли сведения относительно динамики наиболее значимых показателей за предшествующие несколько лет?
• Определены ли сформировавшиеся тенденции по самым важным показателям деятельности?
• Проанализированы ли текущие и будущие события, которые могут влиять на финансовые итоги?

Особо пристальное внимание должно быть обращено на то, присутствует ли алгоритм, задействуемый для подсчета аналитических значений. Необходимо, чтобы представляемая информация выглядела не только максимально полно, но и предельно наглядно.

Образец краткой пояснительной записки к балансу

С этой целью рекомендовано использование разнообразных графиков, схематических изображений, таблиц аналитического плана, диаграмм, рисунков. При анализировании поясняющего документа целесообразно опираться непосредственно на информационные исходники.

Дополнительные пояснения

Вся предоставляемая бухгалтерская отчетность, дополненная декларациями, непременно подвергается камеральной проверке в ИФНС. Если в ее ходе будут обнаружены ошибки, противоречие в указанных данных, то будут затребованы детальные пояснения по такого рода случаям.

Законодательство определяет необходимость предоставления подобных пояснений в пятидневный термин с того момента, когда предприятие было уведомлено о том, что обнаружились ошибки. Несмотря на то, что в случае отсутствия пояснений в данный срок никакого наказания в виде штрафа не будет, все-таки в интересах самой компании эти пояснения предоставить.

Все дело в том, что присутствие ошибок в данных может обернуться доначислением, осуществляющимся по результатам проверки.

Подача пояснения должна осуществляться в письменной форме при непосредственном личном контакте или путем пересылки почтой с обязательной описью вложенного.

Пояснение для налоговой службы от компании на УСН или другом виде налогообложения составляется произвольно. Если лицо, осуществлявшее его составление, уверено, что ошибки отсутствуют, то на это следует указать непосредственно в самом пояснении. Таким образом становится понятно, что нет никаких оснований для того, чтобы в документ вносить какие-либо изменения.

Если же ошибки имели место, однако были незначительными и не влекли за собой уменьшение размера налога, то в пояснении целесообразно признать данный факт, сделав акцент на том, что это никоим образом не отразится на налоговой базе или налоговом сборе. Если подобный вариант не устраивает, то остается только подать новую, исправленную отчетность.

В том случае, если отправленная отчетность содержит критические ошибки, которые приводят к занижению налогов, то законодательство предусматривает единственный выход из ситуации, — предоставление уточненной отчетности в максимально сжатые сроки, чтобы избежать негативных последствий.

В подаче пояснений при этом нет никакого смысла. Более того, подобное поведение налогоплательщика может быть рассмотрено как один из вариантов уклонения от погашения налогов, что чревато возникновением конфликта с ответственными органами и значительными финансовыми потерями.

Пояснительная записка имеет столь же высокую важность, как и любые иные документы обязательной бухгалтерской отчетности, поэтому к ее составлению на предприятии должны относиться максимально ответственно и не упускать никаких деталей, следить за отсутствием ошибок и правдивостью данных.

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://buhuchetpro.ru/pojasnitelnaja-zapiska-k-balansu/

Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности

Практически все объекты предпринимательской деятельности в установленном законом порядке обязуются сдавать отчетность бухгалтерского направления. При этом данные в самих отчетных документах не всегда оказываются понятными для рассмотрения, что исправляется с помощью пояснительной записки к бухгалтерской отчетности.

• Скачать типовой образец обычной пояснительной записки к балансу можно по ссылке.
• Скачать образец заполнения расширенной пояснительной записки можно по ссылке.

Что включают в состав записки к отчетности

В составе пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности все предприятия и организации должны отображать:

• Основные характеризующие организацию сведения.
• Информацию касательно лиц, являющихся собственниками.
• Тезисные понятия по учетной политике.
• Краткую характеристику основной деятельности.
• Разъясняющую информацию по существенным отчетным моментам.
• Принятые учредителями решения касательно раздела прибыли.

Некоторые организации имеют необходимость показывать данные касательно аффилированных лиц, сегментов рынка по осуществляемой деятельности. Также данный документ должен отображать все непредусмотренные отчетностью ситуации, когда деятельность компании претерпевала изменения. Например, если имело место временное прекращение деятельности или перемены в политике и сферах работы.

Структурный состав документа

Особой формы, по которой должен составляться данный самостоятельный документ, законодательством не предусмотрено, поэтому его составление имеет свободный характер. Но основные требования сохраняются, а посему мы можем рассмотреть примерный ее структурный вид.

1. Первым разделом предоставляется информация общего характера. Здесь описываются все данные о предприятии, включая форму его организации, количество сотрудников, все основные коды и прочее.
2. Темой второго раздела чаще всего является избранная предприятием учетная политика. Тут имеет место отображение главных ее положений, а также понесенных изменений или планирующихся.
3. В третьем разделе дается сравнение по существенным показателям касательно этого отчетного периода с прошедшими периодами. В том случае, когда находятся определенные несоответствия, данная часть предоставляет объяснение им.
4. В четвертом разделе осуществляются процессы проведения анализа и оценки деятельности, ее прибыльности.
5. Пятый, обязательный раздел, предоставляет пояснения статей бухгалтерского баланса, а также отчета по прибыли и убыткам.

В зависимости от необходимости, в записку могут быть включены и другие разделы. Например, предоставляться сегментарная информация, данные о временном прекращении деятельности, по событиям, которые происходили после отчетной даты.

Смотрите также большое видео о пояснительной записке и балансе в целом:

Отображение информации в записке

Данная записка потому и пояснительная, что дает разъяснения к данным, указанным в других отчетных документах. Записка составляется текстовым методом, чтобы показанные в документах операции, суммы и процессы приобрели более простой для восприятия и последующего рассмотрения вид.

Также этот документ всячески способствует рассмотрению отдельных бухгалтерских статей в тенденции развития. Это достигается благодаря принципу сопоставимости, который обязательно используется при формировании пояснений. Министерство Финансов требует сопоставлять данные за два года. Данный период времени является оптимальным для формирования какого-либо мнения.

Информационный состав данного документа может быть неукоснительным и специфическим, в зависимости от того, что является объектом пояснений. Причем эта информация может быть предъявлена не только в числовом, но и в текстовом представлении.

Целевое назначение документа

Записка с поясняющим содержимым позволяет более полноценно рассмотреть информацию, представленную в годовой отчетности бухгалтерского направления.

В том случае, если она неправильно или даже неграмотно составлена, она может быть проигнорирована и не принята во внимание проверяющими органами, что может повлечь за собой определенные проблемы для объекта предпринимательской деятельности.

Именно по такой причине стоит внимательно рассмотреть принципы и форму заполнения данного бухгалтерского документа.

Если проводится аудиторская проверка компании, а записка составлена не была, то заключением аудитора будет указано на неполное составление необходимых документов, за что на объект предпринимательской деятельности могут наложить штраф, а также привлечь к административной ответственности главного бухгалтера предприятия.

Но данная документация составляется не только по направлению проверяющих органов. По требованию учредителей даже отчетность промежуточного характера может потребовать пояснительного документа.

Итак, пояснительная записка как отдельный бухгалтерский документ имеет важнейшее значение при сдаче отчетности на рассмотрение контролирующими органами или руководящим организацией лицам, так как обеспечивает полноту отображаемой в отчетности информации.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/buh-otchetnost/poyasnitelnaya-zapiska-k-buhgalterskoy-otchetnosti.html