+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Финансовая аренда

Содержание

Учет операционной аренды

Финансовая аренда

Арендные отношения – весьма частая практика в предпринимательстве. Вступая в них, следует помнить о том, что аренда должна быть правильно проведена по бухгалтерскому учету.

Многие операции, в том числе и данная, регламентируются международными стандартами МСФО (IAS). В отечественном бухгалтерском учете отсутствует отдельный план счетов для учета аренды, однако в РСБУ и в МСФО операционная аренда учитывается одинаково.

Как именно это происходит и чем отличается операционная аренда от финансовой, подробнее расскажем ниже.

Что такое операционная аренда

В конце 2016 года Министерство финансов РФ издало Приказ №258н, которым утвердило Федеральный стандарт бухучета «Аренда», предназначенный для предприятий госсектора. Этот стандарт утверждает, что арендные отношения могут протекать в виде операционной или финансовой аренды.

Арендные отношения – это приобретение либо дача во временную эксплуатацию или временное обладание каких-либо материальных ценностей. При этом обе стороны получают определенные преимущества:

  • арендодатель сохраняет право собственности на материальную ценность либо может продать ее в конце периода аренды, при этом ему гарантированы дополнительные денежные поступления;
  • арендополучатель не тратит средства на покупку имущества, но может пользоваться им;
  • налоговые бонусы для обеих сторон.

К СВЕДЕНИЮ! Вступление в арендные отношения скрепляются заключением договора имущественного найма (так называемый «договор аренды») или договора безвозмездного пользования.

Стандарт МСФО делит аренду на операционную и неоперационную (финансовую).

Операционная аренда – передача имущества со сравнительно небольшим сроком временного пользования или владения, который значительно меньше, нежели срок полезной эксплуатации (такое же соотношение и по стоимости: арендная плата намного меньше реальной цены передаваемой матценности). Платежи по договору аренды не перекроют общей стоимости получаемых активов, они представляют собой исключительно плату за использование вещи, но не за саму вещь.

НА ЗАМЕТКУ! Когда употребляют термин «аренда» в его привычном всем обиходном значении, чаще всего имеют в виду именно операционную аренду – она распространена чаще, нежели финансовая. Примером может служить, например, аренда офиса в бизнес-центре либо сдача квартиры внаем физическим лицом.

Отличие операционной аренды от финансовой

Финансовая аренда – другой тип временной передачи активов, когда платежи за аренду и срок использования практически «сливаются» с общим временем существования материальных ценностей и их реальной стоимостью. Чем же она отличается от операционной?

  1. Риски и выгоды. В этом главное отличие этой формы договора аренды от операционной: при финансовом арендовании получатель принимает вместе с имуществом все выгоды от его обладания, но вместе с ними и все риски. При операционной же преимущества обладания и риски, связанные с ним, передаются не в полной мере.
  2. Аренда или лизинг? Еще одно отличие связано с бухгалтерским учетом аренды. Операционная аренда одинаково отражается как в МСФО, так и в РСБУ. Финансовая же рассматривается только в п. 13 СГС «Аренда», а в РСБУ вместо нее употребляется термин «лизинг». Учитывать лизинг в бухгалтерии надо по регламенту соответствующего закона («О лизинге»), отличающегося от Стандарта IAS.
  3. Смысл важнее формы. Этот принцип, определяющий в международной стандартизации, очень наглядно иллюстрируется как раз классификацией арендных отношений: форма составленного договора не так важна в квалификации аренды, как экономическая сущность данной операции. Именно соотношение рисков и выгод будет приоритетным в определении типа аренды – финансовой или операционной.

СПРАВКА! Все признаки финансовой аренды, основные и дополнительные, приведены в 11 пункте 17 Стандарта МСФО.

Отражение операционной аренды в бухучете

С точки зрения бухгалтерского учета, операционная аренда представляет собой обычную реализацию услуг с единственным отличием – в балансе отдельной строкой прописывается предоплата по аренде, которая по разному называется у сторон:

  • у арендодателя это – «Доходы будущих периодов»;
  • у получателя аренды – «Расходы будущих периодов».

ВАЖНО! При учете операционной аренды все платежи должны быть начислены равномерно, то есть поступать в одинаковых суммах в течение всего срока арендования. При этом не имеет значения график оплаты, принятый в тексте договора: операционная аренда гарантирует равномерное получение выгод.

Что отражать в учете арендатору

Сторона, берущая имущество в операционную аренду, должна отразить в бухучете такие объекты:

  • на новом балансовом счете 0 111 40 000 «Право пользования имуществом» – возникшие права на эксплуатацию актива (сумма арендных платежей за весь период аренды);
  • на балансовом счете 0 302 24 000 «Расчеты по арендной плате за пользование имуществом» – деньги, предназначенные в качестве арендной платы;
  • на новом балансовом счете 0 104 40 450 «Амортизация права пользования имуществом» – списывается амортизация права временного пользования активом (ежемесячно в размере арендных платежей);
  • на соответствующих счетах аналитического учета (0 302 00 000 «Обязательства», 0 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг», 0 401 20 000 «Расходы текущего финансового года») – затраты по условным платежам, которые возникают на дату их начисления (как правило, это происходит ежемесячно). Условные платежи – это такие расходы, которые возникают в процессе пользования имуществом и не зафиксированы в тексте договора, их суммы определяются по ходу дела.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! «Право пользования имуществом» – новый, самостоятельный объект бухучета, отражаемый как нефинансовый актив. Его остаточная стоимость может быть сторнирована в сторону уменьшения кредиторской задолженности по арендным платежам, если сумма аренды была выплачена досрочно, при этом дополнительная прибыль, естественно, не отражается.

Особенности учета у арендодателя

Бухучет трактует взятие в аренду как приобретение права использовать внеоборотный актив в течение оговоренного времени.

Сторона, передающая свое имущество в обладание или эксплуатацию на указанный в договоре срок, имеет в бухгалтерском учете следующие объекты:

  • на балансовом счете 0 205 21 000 «Расчеты с плательщиками доходов от операционной аренды» – получение денег от пользователя актива;
  • на соответствующих забалансовых счетах 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)», 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование» – внутренние перемещения активов без указания выбытия;
  • на балансовом счете 0 401 40 121 «Доходы будущих периодов от операционной аренды» – ожидаемые прибыли от выплаты арендных обязательств за весь срок аренды;
  • на балансовых счетах 0 205 35 000 «Расчеты по доходам по условным арендным платежам», 0 401 10 135 «Доходы текущего финансового года по условным арендным платежам» – расчет доходов по условным арендным платежам.

Как видим, отдаваемые активы не списываются с баланса, а остаются на учете, изменения видны только в аналитическом учете.

ВНИМАНИЕ! Если арендный договор погашается досрочно, остаток предусмотренных доходов на счете сторнируется в уменьшение дебиторской задолженности по арендным платежам получателя актива без отражения убытка.

Налоговый учет операционной аренды

Любые арендные операции подлежат налогообложению НДС под 18%, который в рассматриваемом случае начисляется с суммы доходов по операционной аренде. Сумма рассчитывается исходя из финансового результата, проведенного по бухгалтерии.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! НДС начисляется не на саму передачу актива, а только на арендные платежи. В момент передачи актива обязательств по уплате НДС у сторон нет.

Налог на прибыль не начисляется, потому что актив не списывается с баланса арендодателя и не увеличивает доход арендополучателя. А что касается арендных платежей, то это уже финансовые доходы (расходы), поэтому попадают в базу этого налога в числе «прочих доходов/расходов».

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/operacionnoj-arendy/

Аренда финансовая (лизинг) – ее особенности, возможности и недостатки, что это такое

Финансовая аренда

Добавлено в закладки: 0

Что такое аренда финансовая – это лизинг. Она являет собой один из типов отношений, появляющихся меж сторонами в процессе аренды. Одна сторона – лизингодатель. – принимает на себя обязательство приобрести имущество, которое указано другой стороной (лизингополучатель) у продавца, которого лизингополучатель указывает.

Это имущество передают на условиях временного владения лизингополучателю, который вносит определенную плату за него, и применяет в своей предпринимательской деятельности.

Компания-арендатор иногда сама может выбирать имущество, которое станет предметом лизинга, и продавца, у которого его будут покупать.

Особенности финансовой аренды

Рассмотрим, более детально, что значит аренда финансовая. Лизинг — один из самых важных инструментов, который позволяет решать инвестиционные проблемы реального сектора экономики. Эта форма финансирования дает возможность согласовать интересы разных участников инвестиционных проектов — поставщиков услуг и оборудования, инициаторов, кредиторов, инвесторов и так далее.

Лизинг в общем случае являет собой договор, в согласии с которым одна сторона — лизингодатель (арендодатель) передает другой стороне — лизингополучателю (арендатору) права на пользование некоторого имущества (оборудования, сооружения, здания и так далее) на оговоренных условиях и в течение определенного срока.

Такой договор обычно предусматривает внесение арендатором фиксированной, регулярной платы за применяемое оборудование в течение эксплуатационного срока, просрочка или несвоевременное внесение которой может за собой повлечь банкротство.

Таким образом, по экономической сущности лизинг — это одна из форм заемного финансирования. По завершении срока действия соглашения или при его досрочном прекращении имущество можно возвратить владельцу.

Но лизинговые контракты предусматривают обычно право арендатора на выкуп имущества по остаточной или льготной стоимости или оформление нового соглашения об аренде.

Операционный лизинг

Операционный (сервисный) лизинг – соглашение, срок которого меньше, нежели период полной амортизации арендуемого актива (обычно, от 1 года до 3 лет). При этом плата, которая предусматривается контрактом не покрывает полной стоимости актива, что вызывает необходимость его сдавать несколько раз в лизинг.

Самая важная отличительная черта операционного лизинга — право арендатора на прекращение досрочно контракта.

Такие соглашения также могут предусматривать оказание различных услуг по техническому текущему обслуживанию и установке оборудования, которое в аренду сдается.

Отсюда второе, часто употребляемое название этой формы лизинга — сервисный. Стоимость оказываемых услуг при этом включается в арендную плату или отдельно оплачивается.

К главным объектам операционного (сервисного) лизинга относят устаревающие быстро (компьютеры, копировальная и множительная техника, различные виды оргтехники и так далее) и технически сложные, которые требуют стабильного сервисного обслуживания (грузовые и легковые автомобили, морской и железнодорожный транспорт, воздушные авиштайнеры, строительная техника) виды оборудования.

Нетрудно заметить, что условия операционного лизинга являются в целом для арендатора более выгодными.

Прекращение финансовой аренды

В частности, возможность прекратить досрочно контракт дает возможность избавиться своевременно от морально устаревшего оборудования и заменить его на более высокотехнологичное и конкурентоспособное.

Кроме того, при возникновении неблагоприятных обстоятельств предприятие может быстро свернуть этот вид деятельности, вернув владельцу досрочно соответствующее оборудование, и уменьшить существенно затраты, которые связываются с ликвидацией или реорганизацией производства.

При реализации разовых проектов или заказов операционный лизинг освобождает от необходимости приобретения и содержания оборудования, которое не в дальнейшем понадобится.

Использование различных сервисных услуг, которые оказываются производителем оборудования или лизинговой фирмой, часто дает возможность уменьшить расходы на содержание персонала и техническое обслуживание.

Недостатки финансовой аренды

Обратной стороной этих преимуществ являются:

  • более высокая, нежели при других формах лизинга, арендная плата;
  • требования о внесении предоплат и авансов;
  • наличие в контрактах пунктов о выплате неустоек при прекращении досрочно аренды;
  • другие условия, которые призваны уменьшить и компенсировать частично риск владельцев имущества.

В настоящее время эта форма лизинга не получила нужного развития в РФ. Помимо того, операционный лизинг в согласии с законодательством трактуют, как краткосрочную аренду и контролируют ГК РФ. Соответственно, под действие Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)» он не попадает и на него не распространяют льготы, которые этим законом предусмотрены.

Финансовый лизинг

Финансовый лизинг — соглашение, которое усматривает специальное приобретение актива в собственность с сдачей в дальнейшем в аренду (временное использование) на срок, который приближен к сроку его полезной службы (амортизации). Выплаты по этому соглашению, как правило, обеспечивают лизингодателю полное возмещение затрат на соответствующую прибыль и приобретение актива и оказание других услуг.

По окончании срока действия сделки лизингополучатель может вернуть актив владельцу, заключить новое лизинговое соглашение, купить объект лизинга по остаточной стоимости.

К объектам финансового лизинга относят недвижимость (здания, земля, сооружения) и долгосрочные активы производственного назначения. Поэтому его также называют часто капитальным.

В отличие от операционного финансовый лизинг уменьшает значительно риск владельца имущества. По сути, его условия являются идентичными во многом договорам, которые оформляются при получении банковских кредитов, так как предусматривают:

  • практически полное или полное возмещение стоимости оборудования;
  • внесение периодической платы, включая доход владельца и стоимость оборудования (фактически — процентная и основная части);
  • право объявить банкротом арендатора при его неспособности исполнить заключенное соглашение и так далее.

Возможности финансовой аренды (лизинга)

Финансовый лизинг является основой для образования прочих форм долгосрочной аренды — раздельной и возвратной (с участием третьей стороны).

Возвратный лизинг является системой из двух соглашений, при которой собственник продает оборудование другой стороне в собственность с одновременным оформлением договора о его долгосрочной аренде у покупателя. Тут в качестве покупателя выступают обычно коммерческие банки, лизинговые, инвестиционные, страховые компании.

В итоге проведения данной операции изменяется только собственник оборудования, а его пользователь остается тем же, получив в свое распоряжение добавочные средства финансирования. Инвестор же кредитует, по сути, бывшего владельца, получая, как обеспечение, права собственности на его имущество.

Такие операции зачастую производятся в условиях делового спада, для стабилизации финансового положения предприятий.

Еще одна разновидность финансового лизинга — его раздельная форма, которая предусматривает участие третьей стороны в сделке — инвесторов, в качестве которых выступают обычно банки, инвестиционные или страховые компании.

Лизинговая фирма в этом случае, заключив предварительно контракт на долгосрочную аренду определенного оборудования, приобретает его в собственность, оплатив за счет заемных средств часть стоимости.

Как обеспечение полученного займа применяются приобретенное имущество (как правило, на него оформляют закладную) и предстоящие арендные платежи, соответствующая часть которых может арендатором выплачиваться непосредственно инвестору.

Лизинговая фирма при этом пользуется преимуществами налогового шита, появляющегося в процессе погашения долговых обязательств и амортизации оборудования. Главными объектами этой формы лизинга являются дорогостоящие активы, месторождения полезных ископаемых, строительная техника, оборудование для добывающих отраслей и так далее.

Арендатор при прямом лизинге заключает лизинговое соглашение прямо с производителем (напрямую) или лизинговой компанией, созданной при нем. Самые крупные производители — лидеры мирового рынка, такие как Xerox, IBM, BMW, GATX, Caterpillar и др.

, являются учредителями своих лизинговых компаний, через которые проводят сбыт и продвижение собственной продукции в большинстве стран. Аналогично делают и отечественные предприятия.

Большинство названий российских лизинговых компаний сами за себя говорят, к примеру: «Туполев», «Илыошин Финанс Ко», «КаМАЗ-лизинг» и так далее.

Лизинг иногда осуществляется через посредника, а не напрямую. В договоре при этом предусматривают, что при временной неплатежеспособности или банкротстве посредника лизинговые платежи должны поступать главному лизингодателю. Подобные сделки получили наименование «сублизинг» (subleasing).

Трактовка лизинга, проведение таких операций и их правовое урегулирование в РФ имеют определенную специфику. В согласии с законодательством (ст.

665 ГК РФ) по договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель принимает на себя обязательство приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить данное имущество за плату в пользование и временное владение для предпринимательских целей.

Под лизингом в РФ таким образом законодательно считается лишь финансовый лизинг, для которого характерны такие специфические черты:

  • наличие комплекса договорных отношений;
  • третий обязательный участник — поставщик оборудования;
  • активная роль лизингополучателя;
  • специальное приобретение оборудования для его сдачи в лизинг;
  • обязательное применение предмета в предпринимательских целях лизинга.

Правовое урегулирование лизинга в РФ производится на основании ГК РФ, Федерального закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» с последующими дополнениями и изменениями и Налговый Кодекс РФ.

В согласии со статьей 3 этого Закона предметом лизинга могут выступать какие-либо непотребляемые вещи (имущественные комплексы, предприятия, сооружения, здания, транспорт, оборудование, недвижимое и движимое имущество и так далее), применяемые для предпринимательской деятельности.

Предметом лизинга в РФ не могут быть:

  • итоги интеллектуальной деятельности;
  • имущество, которое изъято из оборота или ограничено в обороте;
  • земельные участки и прочие природные объекты.

Соответственно со ст. 4 Закона «О финансовой аренде (лизинге)» субъектами лизинга являются:

  • лизингодатель — юридическое или физическое лицо, которое за счет собственных и привлеченных средств приобретает в ходе продажи договора лизинга в собственность имущество и его предоставляет в качестве предмета лизинга лизингополучателю за конкретную плату, на определенных условиях и на определенный срок во временное владение и в пользование без перехода или с переходом к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга;
  • лизингополучатель — юридическое или физическое лицо, которое соответственно с договором лизинга должно принять предмет лизинга за определенную плату, н на определенных условиях и на определенный срок во временное владение и в пользование соответственно с договором лизинга;
  • продавец — юридическое или физическое лицо, которое соответственно с договором купли-продажи с лизингодателем продает в обусловленный срок лизингодателю имущество, которое является предметом лизинга. Продавец должен передать предмет лизинга лизингополучателю или лизингодателю соответственно с условиями договора купли-продажи. Продавец одновременно может выступать в качестве лизингополучателя в границах одного лизингового правоотношения.

Арендодатель – это термин, который употребляется по отношению одной из сторон, которые принимают участие в оформлении договора аренды.

Это уполномоченное лицо, имеющее право сдавать на правах аренды имущество другому лицу. Полномочия арендодателю можно делегировать, как по закону, так и собственником имущества.

В согласии с заключенным договором об аренде, арендодатель несет полную ответственность за все недостатки арендуемого имущества. Даже при условии, что на момент оформления договора ему ничего не было известно о данных недостатках.

Мы старались дать наиболее полное определение и понятие термина аренда финансовая, раскрыть его суть и виды

Источник: https://biznes-prost.ru/arenda-finansovaya.html

Финансовый лизинг: схемы и выгоды. Финансовая аренда — преиимущества и недостатки

Финансовая аренда
Евгений Маляр

14 мая 2018

# Нюансы бизнеса

Финансовый лизинг включает положительные стороны аренды, кредитования и покупки, и почти лишен их недостатков.

  • Способы приобретения имущества
  • Функции лизинга
  • Чем отличается финансовая аренда от приобретения активов в кредит
  • Выводы

Лизинг или финансовая аренда, безусловно, бывает очень выгодным способом приобретения и сбыта имущественных активов – в противном случае он не практиковался бы столь широко. Статья о том, что это такое, в чем заключаются его преимущества. Будет рассказано и о недостатках.

Способы приобретения имущества

Каждое, сколь бы то ни было успешное предприятие, постоянно развивается. Для расширения производственных возможностей нужны новые основные средства, а чтобы их приобрести, необходимы деньги. Объективно существуют следующие способы модернизации в условиях ограниченности финансовых ресурсов:

  • покупка за наличные;
  • приобретение средств производства в кредит;
  • аренда оборудования и других необходимых объектов;
  • лизинг, называемый также финансовой арендой.

При этом следует заметить, что последний из упомянутых способов содержит признаки всех других. Иными словами, лизинг напоминает одновременно аренду, покупку и кредитование.

Простыми словами, финансовый лизинг — это аренда с возможностью перехода права собственности от владельца к лизингополучателю.

Функции лизинга

Преимущества услуги финансовой аренды по сравнению с другими способами приобретения основных фондов можно оценить, перечислив возможности, которые она предусматривает. Они для удобства сведены в таблицу.

ФункцияПояснение
Финансово-инвестиционнаяЛизингополучатель может эксплуатировать основные средства, сразу не оплачивая их полную стоимость. В этом смысле лизинг является таким же инвестиционным инструментом, как, например, факторинг
ПроизводственнаяПоявляется возможность применения новейших технологий и сезонного использования техники (при операционной форме лизинга)
СбытоваяПроизводители техники и оборудования расширяют свои возможности по реализации продукта за счет его большей доступности
АмортизационнаяВозможность ускоренного списания стоимости объекта
Льготно-фискальнаяДля лизинговых операций законодательно предусмотрены льготы и послабления

Таким образом, главным назначением лизинга можно считать большую доступность основных средств, приобретение которых другими способами может быть проблематичным.

Договор финансовой аренды может быть долговременным или краткосрочным. Если за период его действия предмет амортизируется на 75 или более процентов, лизинг считается финансовым. Это – неоперационная форма финансовой аренды, позволяющая приобрести объект по остаточной стоимости (четверть и менее суммарного лизингового платежа).

Кратковременная (операционная) аренда изменения права собственности не предполагает. Лизингополучатель временно владеет предметом и платит за это. Отличие этой формы лизинга от обычной аренды состоит в особенностях ценообразования стоимости услуги и более широком выборе объектов, приобретаемых по требованию лизингополучателя.

Финансовая аренда по МСФО 17 отличается от операционной тем, что при ней происходит передача всех выгод и рисков, вызываемых обладанием активом.

МСФО 17 – Международный стандарт финансовой отчетности. Используется для правового регулирования аренды всех видов, в том числе лизинга.

«Классический» арендодатель предлагает арендатору те предметы, которые у него есть в наличии. Лизингодатель специально приобретает объект, нужный лизингополучателю, иногда у указанного им продавца.

Покупка предмета лизинга сопряжена с привлечением извне средств (заемных) или отвлечения собственных финансовых ресурсов лизингодателя (если он ими располагает). В любом случае за это взимается плата в виде процента, равного банковской коммерческой ставке.

В суммарный лизинговый платеж входят также все издержки, связанные с приобретением предмета у продавца и введением его в эксплуатацию. Его составными частями являются разнообразные дополнительные затраты и прибыль лизингодателя.

В целом сумма платежей по лизингу, как правило, превосходит проценты по кредиту, который потребовался бы для прямой покупки предмета. Это, однако, не означает, что финансовая аренда невыгодна. В каждом случае необходимо сравнение преимуществ и недостатков каждого из способов приобретения активов.

Чем отличается финансовая аренда от приобретения активов в кредит

Для начала следует рассмотреть именно отличия, а не преимущества. По определению, лизинг – разновидность аренды, а она в изначальном смысле не ставит целью приобретение предмета в собственность и предполагает, что им просто временно попользуются.

Сроки аренды ничем не ограничены. Автомобиль можно взять в прокат на час, месяц или год по установленному тарифу. Есть и другие примеры – аренда помещений и других объектов недвижимости, сложных технических средств, тяжелых транспортных самолетов для единичной доставки крупногабаритных грузов, фрахт судов и т. п.

Исходя из вышеизложенного, сравнивать различные виды аренды (операционную, финансовую и прокат) нет смысла. При общности их природы разница между ними очевидна. Но только финансовая аренда (лизинг) позволяет арендатору стать при определенных условиях собственником предмета.

Целесообразно сравнивать способы приобретения, а не временного заимствования.

Способ приобретения /Критерий ЛизингКредит
Требования к обеспечению возвратностиПервоначальный взнос (не всегда)Залоговое имущество, поручительство, первоначальный взнос
Балансовый учет предметаУ лизингодателя, в некоторых случаях у лизингополучателя (по согласованию)У дебитора
Кто начисляет амортизациюЛизингодательПользователь (дебитор)
Плательщик налога на имуществоЛизингодательПользователь (дебитор)
Пакет документов для заключения договораМинимальныйРасширенный
Обязательства по НДСВозмещение с каждого платежаУплачивается на всю сумму цены объекта
Отнесение платежей к затратамВсе платежиТолько проценты по кредиту
Срок подготовки договораКороткий (обычно несколько дней)Длительный
Требования к кредитной историиОтсутствуютСтрогие

Теоретически, можно прийти к следующим выводам:

  • Объект (актив) в лизинг получить легче и быстрее, но, в конечном счете, обойдется он дороже.
  • Пользователь (лизингополучатель) избавлен от некоторых видов налоговых обязательств и ведения бухгалтерского учета предмета до момента получения его в собственность.

Эти суждения в целом верны, но страдают поверхностностью. Дело не только в том, что кредит получить совсем непросто, но и в его условиях.

Банки намного охотнее выдают заем лизинговым компаниям под меньшие проценты, чем «одинокому» клиенту – под большие. У крупных фирм-лизингодателей кредитные истории, как правило – загляденье.

Они одалживают много, часто и практически всегда рассчитываются сполна.

Это же справедливо и в отношении оформления документов. Опытный лизингодатель все сделает быстрее «человека с улицы» и по оптимальным тарифам.

Поэтому при принятии решения о выборе способа приобретения актива следует тщательно взвесить все плюсы и минусы.

Бухгалтерский учет финансовой аренды

Основанием бухгалтерского учета операций финансовой аренды служат Приказ Министерства финансов РФ № 15 от 17 февраля 1997 года и стандарт МФСО 17. Эти документы разрешают постановку предмета лизинга на баланс лизингодателя или лизингополучателя. Операции финансовой аренды производятся на следующих этапах действия договора:

  • приобретение предмета у продавца;
  • передача (предоставление) объекта лизингополучателю;
  • произведение лизинговых платежей;
  • начисление износа (амортизация);
  • завершение действия договора лизинга в двух вариантах (возврат и переход права собственности на предмет лизинга).

Операции находят свое отражение в бухгалтерских проводках каждой из сторон. Для лизингодателя они выглядят следующим образом:

Проводки по счетамОписание операции
ДтКт
Предмет лизинга на баланселизингодателя
08-460, 76Расходы на приобретение предмета лизинга
19-160, 76Выделение НДС по счету-фактуре продавца
0308-4Постановка на баланс предмета лизинга
60, 7651Оплачена счета продавца
6819-1Предъявление НДС на предмет лизинга к вычету
0303Предоставление предмета лизингополучателю
2002Амортизация предмета
6290-1Начисление лизинговых платежей по условиям договора
90-220Списание расходов по предоставлению предмета лизинга
90-368Начисление НДС на платежи по лизингу
5162Получение лизинговых платежей
Предмет лизинга на балансе лизингополучателя
08-460, 76Расходы на приобретение предмета лизинга
19-160, 76Выделение НДС по счету-фактуре продавца
0308-4Постановка на баланс предмета лизинга
90–2, 91-203Предоставление предмета лизингополучателю
011Забалансовое отражение переданного предмета
6290–1, 91-1Отражение задолженности лизингополучателя по условиям договора
90–3, 91-268Начисление НДС на платежи по лизингу
91-298Доходы будущих периодов (сумма лизингового платежа по договору минус стоимость предмета по договору купли-продажи)
5162Платежи лизингополучателя
9891-1Доходы будущих периодов (сумма лизингового платежа по договору минус стоимость предмета по договору купли-продажи)
60, 7651Оплата продавцу
6819-1Предъявление НДС к вычету по предмету лизинга
0376Возврат имущества по остаточной стоимости
011Забалансовое отражение возврата предмета лизинга

При выкупе лизингополучателем имущества оно списывается с забалансового учета.

Бухгалтерия лизингополучателя совершает следующие проводки:

Проводки по счетамОписание операции
ДтКт
Предмет лизинга на баланселизингодателя
001Поступление предмета по цене договора лизинга
20, 23, 25, 26, 29, 4476Расходы по платежам
19-176Отражение НДС по счету-фактуре лизингодателя
7651Перечисление лизинговых платежей
6819Предъявление НДС к вычету
001Возврат предмета лизинга
Предмет лизинга на балансе лизингополучателя
08-476Отражение стоимости предмета по договору и издержек на его получение
19-176Выделение НДС по счету-фактуре продавца
0108-4Принятие предмета лизинга на баланс
20, 23, 25, 26, 29, 4402Отражение амортизации предмета лизинга
7651Перечисление лизинговых платежей
6819-1Предъявление НДС к вычету

Основной целью МСФО 17 является максимальное сближение правовых основ лизинговых и кредитных операций. В этом есть своя логика – в обоих случаях имеет место пользование заемными средствами и поэтапное погашение задолженности.

Выводы

Главным преимуществом (выгодой) лизинга является возможность быстро и с минимальными дополнительными издержками приобрести в пользование современное основное средство.

Финансовая аренда возлагает на лизингополучателя наибольшую ответственность за сохранность предмета лизинга.

Выгода лизингодателя состоит также в минимальных затратах времени и трудовых ресурсов на документальное оформление сделки и ведение бухучета.

Источник: https://delen.ru/nyuansy-biznesa/v-chem-vygoda-finansovogo-lizinga-arendy.html

Понятие и характеристика финансовой аренды (лизинга)

Финансовая аренда

В соответствии с гл. 34 ГК РФ, финансовая аренда (лизинг) является одной из разновидностей арендных правоотношений. Гражданский кодекс Российской Федерации (Статья 665, ГК РФ) определяет финансовую аренду следующим образом:

По договору финансовой аренды (договору лизинга) лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей. Лизингодатель в этом случае не несет ответственности за выбор предмета лизинга и продавца. Договором финансовой аренды может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем.

Правда, следует признать, что любое определение финансовой аренды является ограниченным и не может учесть всех форм и проявлений этого кредитного-инвестиционного инструмента.

Согласно определению Европейской федерации национальных ассоциаций по лизингу оборудования (Leaseurope): “Аренда – это соглашение между собственником имущества (арендодателем) и арендатором, согласно которому первый передает право пользования активом арендатору на оговоренный срок в обмен на периодические выплаты” (также широко известно определение лизинга, установленное Конвенцией УНИДРУА, см. стр. 18).

Основополагающими нормативными актами, регулирующими лизинговые правоотношения на территории Российской Федерации, в настоящее время являются Гражданский кодекс Российской Федерации и Федеральный закон “О финансовой аренде (лизинге)” от 29 октября 1998 г. №164-ФЗ с изменениями и дополнениями от 29 января 2002 года.

Лизингодатель остается собственником оборудования, в то время как лизингополучатель приобретает право пользования оборудованием, уплачивая лизинговые платежи. По истечении определенного срока лизингополучатель может приобрести право собственности по договоренности с лизингодателем.

Согласно международной практике, лизинг представляет собой подвид арендных отношений, который характеризуется тем, что: а) лизингополучатель не приобретает права собственности на объект лизинга; б) риски и выгоды от пользования объектом лизинга лежат на лизингополучателе; в) оплата производится в рассрочку и (обычно) покрывает полную стоимость объекта лизинга и требуемую норму доходности лизингодателя1.

1В целом, участники сделки имеют значительную свободу в определении договорных условий, которые регулируют их взаимоотношения. Сделка регулируется Гражданским кодексом и некоторыми другими правовыми актами и может быть реализована либо с помощью заключения дополнительных соглашений, либо непосредственно при составлении договора лизинга.

Чаще всего при финансовой аренде лизингодатель приобретает для передачи в лизинг выбранный лизингополучателем объект лизинга у выбранного лизингополучателем продавца. Как правило, в течение действия договора лизинга, риски утраты или повреждения предмета лизинга застрахованы за счет лизингополучателя в согласованной сторонами лизинговой сделки страховой компании 2.

2При лизинге автомобилей может дополнительно страховаться гражданская ответственность лизингополучателя при эксплуатации Предмета лизинга.

Основные черты финансовой аренды

Финансовая аренда (лизинг) – характеризующаяся длительным сроком контракта и амортизацией всей или большей части стоимости арендуемого имущества.

Фактически финансовая аренда представляет собой форму долгосрочного кредитования инвестиционного проекта.

По истечении срока действия договора лизинга лизингополучатель может вернуть предмет лизинга, продлить соглашение или заключить новое, а также купить предмет лизинга.

Как и любая другая финансовая сделка, лизинг сопряжен с определенной степенью риска для каждой из сторон лизинговых отношений. Тем не менее, в России лизинг позволяет продавцам увеличить объем своих продаж, предоставляет лизингополучателям механизм приобретения крайне необходимых для них активов и через капиталовложения стимулирует экономику.

Преимущества лизинга

Причиной широкого распространения лизинга в развитых странах является ряд его преимуществ перед обычной ссудой или покупкой за счет собственных средств:

Международная практика

Российская специфика

Относительно более дешевый вид финансирования капитальных затрат

За счет эффекта масштаба и/или положения на рынке лизинговая компания может получить финансирование по более низким ставкам либо предложить более выгодные финансовые условия.

Часто российские лизинговые компании создаются ФПГ, либо банками для целей модернизации компаний группы или оптимизации налогообложения. В результате их кредитный рейтинг может уступать рейтингам потенциальных лизингополучателей.

Экономический эффект от использования налоговых льгот.

Снижение базы по налогу на прибыль и налога на

имущество.

Относительная гибкость как инструмента средне- и долгосрочного финансирования:

Лизинг предполагает 100%-е финансирование инвестиционного проекта и не требует немедленного начала платежей. Арендные платежи обычно начинаются после поставки имущества арендатору.

Многие лизинговые компании требуют от своих клиентов одну или несколько из следующих форм обеспечения:

аванс (обычно 15%-30% от закупочной стоимости лизингового имущества), депозит или другое доп. обеспечение.

Не требуется дополнительного залога или прочих ограничений на деятельность лизингополучателя (ограничение на дальнейшие заимствования).

Многие лизинговые компании требуют гарантии (поручительства) третьих лиц, залог активов или дополнительное страхование.

Возможность снижения валютных рисков за счет

фиксации ставок по лизингу.

Риск устаревания оборудования целиком ложится на арендодателя. Арендатор имеет возможность постоянного обновления своего парка оборудования.

Недостатки лизинга

Международная практика

Российская специфика

Относительная негибкость условий лизинга

Обычно фиксированные ставки лизинга (проявляется при снижении рыночных ставок).

В практике иногда используются плавающие ставки и гибкие графики лизинговых платежей – в соответствии с особенностями денежного потока лизингополучателя.

Ограничения, которые лизингодатель может наложить на использование имущества.

Иногда лизингодатель накладывает дополнительные ограничивающие условия (срок лизинга, нормы использования).

При устаревании объекта лизинга до окончания

действия лизингового договора, лизингополучатель продолжает платить арендные платежи до конца контракта.

Налоговые последствия

Налоговые льготы при лизинге могут быть меньше, чем аналогичные льготы при осуществлении капитальных затрат за счет собственных средств.

Возможная задержка с возвратом НДС лизингодателем.

Уплата лизингодателем налога на пользователей автодорог по ставке 1% (отменяется с 1 января 2003г.).

Классификация договоров аренды

В мировой практике существует два основных вида аренды: оперативная и финансовая3 – “operating lease” и “financial lease”. Терминологически в англо-саксонском праве финансовая аренда, в широком смысле, трактуется как лизинговая сделка, при которой полная стоимость оборудования выплачивается в течение срока аренды.

Таким образом, финансовая аренда, как правило, означает приобретение оборудования, т.е. является альтернативной формой финансирования.

Напротив, “operating lease” или аренда, как правило, используется для приобретения права пользования средством в течение определенного периода времени без приобретения самого средства; следовательно, при аренде арендатор избегает большей части рисков, связанных с оборудованием.

3 При этом, международное понятие “оперативная аренда” идентично российскому термину “аренда”, а международному понятию “финансовая аренда” соответствуют российские термины: “финансовая аренда” и “лизинг”.

Виды лизинговых соглашений можно дифференцировать следующим образом:

Классификационные признаки

Формы лизинга

Объект

1) Движимое имущество

2) Недвижимое имущество

Срок

1) Долгосрочные

2) Среднесрочные

3) Краткосрочные

Условия начисления амортизации

1) С полной (ускоренной) амортизацией

2) С неполной амортизацией

Сфера рынка

1) Внутренний

2) Международный

3) Транзитный

Организация

1) Прямой

2) Косвенный

3) Возвратный

4) Левередж

Объем обслуживания

1) Чистый

2) Полный

3) Комплексный

4) Генеральный

Тип лизинговых платежей

1) Денежный

2) Компенсационный

3) Смешанный

По объектам сделок лизинг подразделяется на лизинг движимого и недвижимого имущества.

При лизинге недвижимости лизингодатель строит или покупает недвижимость по поручению арендатора и предоставляет ему право использования в коммерческих и производственных целях.

Так же, как и в сделках с движимым имуществом, контракт заключается обычно на срок меньший или равный амортизационному периоду объекта; арендатор несет все риски, расходы и налоги во время действия контракта.

По сфере рынка выделяют три типа лизинга: внутренний, международный и транзитный4. К сделкам международного лизинга относятся договоры, лизингодатель и лизингополучатель которых находятся в разных государствах.

В данном случае не имеет значения местонахождение продавца имущества.

Под местонахождением имеется в виду местонахождение юридического лица, но не его филиала или представительства, даже если оно зарегистрировано либо аккредитовано на территории другого государства.

Источник: https://raexpert.ru/researches/leasing/leasing2002/part1

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.